一、企业用工模式

通常情况下，企业的用工模式可以分为两种：一种是基于雇佣关系的劳动用工，另一种是基于非雇佣关系的劳务用工。

为了确保长期、稳定的用工关系，企业和劳动者通常会签订《劳动合同》。这份合同可以建立雇佣劳动关系，规定劳动者的工作内容、工作时间、工资报酬等方面的内容。劳动者所得到的报酬属于工资薪金所得，需要按照3%-45%的累进税率缴纳个人所得税。同时，企业可以将工资表作为企业所得税的税前扣除凭证，以此来降低企业的税负。

针对临时性或偶发性的雇佣关系，通常会签订《劳务合同》来确立劳务关系。劳动者所得到的报酬属于劳务报酬所得，个人所得税按照20-40%的累进税率预扣预缴，并由企业代为扣缴。企业则可以将支付给劳动者的报酬作为企业所得税的税前扣除凭证。

企业在雇佣劳动用工时需要承担社保费用，而对于劳务用工，则需要由劳动者前往税务局代开发票。此外，大多数劳务用工者不同意企业代扣个税，导致企业需要承担这部分个税，而企业代扣的个税不能在税前列支，因此实际上间接提高了用工成本。为了解决这些问题，灵活用工平台应运而生。

二、灵活用工平台

在实际的灵活用工平台中，常见的操作模式有两种：

新内容：企业可以将相关业务委托给灵活用工平台，平台会采购该业务并将其分包给在平台注册的自由职业者。自由职业者会向平台开具发票，平台再向实际用工企业开具发票。

在这种运营模式下，企业可以获得专用票据，以抵扣其进项税。此举将劳务报酬代扣个税的风险转移给了灵活用工平台，从而实现了风险隔离。

新内容：企业可以通过灵活用工平台将相关业务打包并分配给灵活就业人员，灵活用工平台只充当中介的角色。在这种情况下，灵活就业人员会向企业开具发票（通常是由平台代为开具），而灵活用工平台也会向实际用工企业开具发票。

根据增值税暂行条例规定，非固定业户销售货物或提供劳务时，应当按照销售货物或劳务发生地的纳税规定进行纳税。因此，如果开具的发票与实际纳税地点不符，就会存在不合规的情况。

三、灵活用工建议

在实际工作中，对于灵活就业人员的业务，想要降低个税，需要寻找合适的途径，将劳务报酬所得转变为生产经营所得。以下是个人建议的几种处理办法： 1. 注册个体工商户或者企业，将个人的劳务报酬转化为企业的生产经营所得，这样可以享受到更多的税收优惠政策。 2. 如果个人没有条件注册企业，可以考虑与其他企业合作，将个人的劳务报酬作为合作收益，这样也可以将个人所得转化为企业的生产经营所得。 3. 如果个人的工作内容可以开展培训、咨询等业务，可以考虑注册个人独资企业，将个人的劳务报酬转化为企业的生产经营所得。 总之，灵活就业人员要想降低个税，需要寻找合适的途径，将个人的劳务报酬转化为企业的生产经营所得，从而享受到更多的税收优惠政策。

灵活就业人员可以直接向税务局申请开具对外提供服务的发票，同时用工企业需要按照劳务报酬代扣代缴个人所得税。

灵活就业人员可以选择注册成为个体户，与用工企业签订业务合同并开具相应发票。根据相关政策，个体户可以享受小规模纳税人销售免征增值税的优惠政策，同时需要自行申报个人所得税，用工企业无需代扣代缴。

灵活就业人员在办理临时税务登记时，需要遵循与个体户相同的操作流程。但是，灵活就业人员需要特别注意，在业务完成后要及时办理注销税务登记。这样可以避免不必要的税务纠纷和经济损失。

根据实际业务需求，选择适合的灵活用工平台和模式非常重要。这可以帮助企业更好地管理和利用灵活用工力量，提高工作效率和生产力。同时，也可以为灵活用工人员提供更好的工作机会和福利待遇。 在选择灵活用工平台时，需要考虑平台的信誉度、服务质量、安全性等因素。同时，还需要根据企业的实际情况和需求，选择适合的灵活用工模式，如短期雇佣、兼职、临时工等。 总之，选择合适的灵活用工平台和模式，可以帮助企业更好地应对市场变化和业务需求，提高企业的竞争力和生产效率。

四、实务工作举例

一家房地产公司推出了一处新楼盘，为了提高销售业绩，公司与小B达成了口头协议，每介绍一位客户购买房源，将给予5000元的报酬。在3月份，小B成功介绍了3位客户购买了该楼盘的房源，因此获得了15000元的报酬。

小A从税务处代开了一张15000元的发票，税务按规定收取了1%的增值税和约168元的教育附加费用。企业在支付给小A费用时，需要代扣代缴2400元的个人所得税。最终，小A实际到手的所得为12432元，综合税负为17%。

另一种方法是，小A可以选择成立个体户或者办理税务临时登记，然后开具发票15000元。由于小A符合小规模纳税人的条件，所以不需要交增值税。企业在支付给小A费用时，也不需要代扣代缴个税。小A只需要自己计算并申报缴纳个税750元，最终实际到手所得为14250元，综合税负为5%。这样，小A就能够享受到小规模纳税人的优惠政策，减轻了自己的税负。

小A选择在灵活用工平台注册，平台为其开具了一张15000元的发票，并代征了1%的增值税和约168元的教育附加等费用，以及1-1.5%约225元的个人所得税。小A最终实际到手的收入为14607元，综合税负不到3%。平台可以按照现代服务的标准开具6%的专用发票，这样房企不仅可以获得成本票，还可以获得849元的进项税抵扣，从而获得更多的实惠。（假设平台合规且用工合法）

上例中，

小A发现，与直接代开相比，成立个体户可以节约税款1818元，税负下降了12%。而通过使用用工平台，可以节约税款2175元，税负下降了14%。

对于房地产企业而言，如果小A直接代开发票，房企需要为其代扣代缴预征个人所得税。但如果小A选择成立个体工商户、办理临时税务登记或通过平台从事工作，房企就不必担心未代扣代缴个人所得税的风险。

以上案例仅供参考，旨在探讨不同用工方式的税务计算方法。在实际工作中，应根据企业实际情况选择适合自己的用工方式。