在实际经营中，小规模纳税人经常会遇到没有成本票的问题，进而导致利润虚高，有些老板铤而走险，选择购买发票来降低实际税负。但现在国家金税三期稽查越来越严格，一旦被税务机关发现购买发票的违法行为，不仅要补交罚款，还可能要承担刑事责任，实在是得不偿失。

小规模纳税人难以取得成本票，企业税费成本压力大，怎么办呢？

一、从企业缴税方式来区分

目前，我国对于小规模纳税人报税主要采取2种方式：查账征收和核定征收。

（1）核定征收：由税务机关根据其经营情况，依据应税所得率计算应纳税所得额，再进行所得税的核算征收。在核定征收的情况下，应缴所得税额=应税收入×核定的所得率×所得税税率。

这时候如果没有成本票和进项票，对应缴所得税没有太大影响。

（2）查账征收：指税务机关根据纳税人提供的账目表来了解企业的经营情况，然后依照相关的税率来计算企业应该缴纳的税款。

如果是查账征收，没有相应的成本票和进项票，当然会导致增值税和企业所得税税负增高，每个企业不能取得发票的原因各不相同，需要对自己的企业做一个诊断，并针对不同的情况，采取不同的措施。

1.采购货物没有发票

如果是生产或者贸易型企业，这个成本是大头。如果对方确实不给发票，可以考虑重新选取有资质的、能够提供发票的供应商；还可以考虑将供应商变为企业的一部分。具体做法是安排公司核心业务人员在税收洼地成立个人独资企业或个体工商户，利用核定征收政策，解决缺乏成本票的问题。

2.采购劳务没有发票

如果经常需要请人来干活儿。那么要区分业务模式。对于请大量工作人员集体提供劳务的，要与正规的公司签订合同；如果是请的个人提供劳务，那么要提前做好个人的税收筹划。

还有一种综合解决办法：采用灵活用工模式。不管是大量的工作人员还是个人，都可以让聘用的劳务人员以个人名义签约灵活用工平台，通过灵活用工平台承揽企业的外包业务，灵活用工平台帮这些劳务人员缴纳个税并开具6%的专用发票给企业。

3.员工报销没有发票

这种情况可以优化企业内部管理，制定相应的规定，让员工凭票报销，从源头上解决问题。

二、申请核定征收

如果你的企业本身经营情况较好，实际利润比较高，可以去申请核定征收。税务局会按照行业给你核定一个应税所得率，应缴所得税额=应税收入×核定的应税所得率×所得税税率。很多申请下来的应税所得率在10%左右，小规模纳税人可以根据这个比例测算下核定征收后所缴纳的税费，如果小于查账征收要交的税费，就可以选择这种方式。

三、利用小微企业税收优惠政策

2021年，国家针对小微企业有一系列的税收优惠政策，企业可以直接申报享受。

关于增值税优惠政策：

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

2.2020年3月1日-2021年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

对于已缴纳的税款，可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或者予以退还。

关于企业所得税优惠政策：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部?税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税，最终征收率为2.5%。

写在最后：依法缴税是每个纳税人的应尽义务，但税务筹划并不是偷税漏税，有国家正规的法律支持。花生财税提醒各位企业老板，以合法合理为前提，才能真正达到既节约成本、又降低风险的目的。