总局稽查局局长：2023年进一步聚焦高风险行业、领域

2023年1月31日，国家税务总局召开“2022年度新闻发布会”。发布会上，国家税务总局稽查局局长在回答记者问时讲到，“打击涉税违法犯罪行为是一项长期而艰巨的任务。2023年，税务部门将坚决贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步聚焦高风险重点行业重点领域依法打击各类偷逃骗税违法行为，并不断深化以案促管、以案促治；进一步发挥六部门常态化打击虚开骗税工作机制作用，提高涉税案件查办的整体效能；进一步提高风险发现、精准打击能力，更加有力地发挥税务稽查打击涉税违法、维护税收安全、促进税收治理的职能作用，努力营造规范有序、公平竞争的税收法治环境。”

法律分析：从总局稽查局长的讲话来看，2023年税务稽查将“进一步聚焦高风险重点行业重点领域”。结合税务部门2022年的重点稽查行业、领域，可以确定，2023年，税务稽查工作将围绕打击各类偷税、逃税以及骗税、虚开等违法行为。具体表现在：骗取或违规取得留抵退税行为、虚开发票和骗取出口退税行为、重点行业从业者的偷逃税款行为、涉税中介及其从业人员违法违规案件、虚开农产品收购发票案件、虚开增值税电子普通发票案件、虚开增值税发票案件，以及文娱行业、石化行业、医药行业、煤炭行业、灵活用工行业、外贸出口行业等等。

2023年1月31日，国家税务总局在2022年税收工作的新闻发布会会后，公布了一系列典型涉税违法案件，根据案件的导向我们从个个方面来猜测一下2023年的税务重点检查方向和税务稽查形势。

方面一目前国家对高净值、高收入人群，以及股权转让的股东税务监管将越来越严格

1、加强对高收入者的税收调节和监管，写进“纲要”：

据新华社2022年12月14日消息，近日，中共中央、国务院印发了《扩大内需战略规划纲要(2022-2035年)》，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。《纲要》指出，加大财税制度对收入分配的调节力度。健全直接税体系，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，加强对高收入者的税收调节和监管。

2、股权转让过程中涉及的税费申报也是近年来税务机关关注的重点。

目前不少地方市场监督管理局与税务局实行信息交互，陆续实行先纳税申报再股权登记变更的方法。各地税务局陆续下发文件要求股权转让时要经过税务核查。目前不少地方市场监督管理局与税务局实行信息交互，陆续实行先纳税申报再股权登记变更的方法。2023年开始，税局将重点稽查个人股权转让。

方面二 目前虚开发票包括自然人代开等仍然是税务稽查的重点

当前自然人代开发票的行为不断增多，相关联的税务风险也成了税务机关稽查的重点之一。多地税务机关已经明确：高度关注代开票风险，严厉打击相关违法违规行为。

我们建议大家如果有代开的行为，必须保证业务真实性，不要轻易设定代开项目，也不要轻易自行设定代开地点，并留好相应的证据凭证备查，避免代开变虚开。

2022年3月底国家税务总局发布《关于推出2022年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动2.0版”的通知》（税总纳服函〔2022〕32号），明确提出要加强精准监管，开展虚假代开发票专项治理，依法打击不法分子利用自然人、小规模纳税人身份虚假代开发票行为。

湖南税务局通知，2022年12月1日后，将对身份证件号码和购方识别号（或身份证件号码）均不在湖南省的开票申请人的开票行为进行线上阻断。具体来看：

一是购货方和销货方都不是湖南省内的纳税人，不能在电子税务局提交代开发票申请。

二是还将在电子税务局代开增值税普通发票环节增加监控规则，如果代开人的属地是异地，会对纳税人发出提示，并进行线上阻断，暂不办理。

方面三 税务局也在不断对部分重点行业进行行业式稽查

1）律师行业

国家税务总局青岛市税务局稽查局于2022年6月14日通过 “金税三期税收管理系统”对异常稽查对象实施了随机抽查程序，共有30户律师事务所被抽中。根据工作要求，此次调查采取先自查后实施检查相结合的稽查方式，有的律所补税高达上千万，其实就是税务不合规！

2） 教培行业

国税总局稽查局《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神，要求：以税收风险为导向精准实施税务监管，将营利性教育机构列入八大重点稽查的行业、领域之一，充分表明教培机构存在较大的税务风险，同时意味着各地会针对教培机构部署专项检查活动，教培行业正在经历前所未有的税务危机。

3） 医美行业 自2022年9月全国范围内集中开展医美行业专项治理行动。

4） 税务局加大对涉税中介机构的检查力度。税总纳服发〔2022〕34号

一些涉税机构，违规提供税务策划，帮纳税人偷税、逃税、骗税的行为，以及发布虚假涉税宣传信息和歪曲解读政策法规等。严厉打击帮助不法分子套取税收优惠、偷逃税款的涉税“黑中介”。同时，加大日常监管力度，强化对涉税中介机构的引导和管理，进一步规范涉税专业服务，切实维护正常税收秩序。目前这个事项已经在多地展开，后续会跟进相应成果部署进一步动作。

5） 网络电商、直播带货、娱乐业等。

无论是大数据为主导的先进技术监管加持，还是更加常态化的针对性检查，将直播带货、电商、娱乐行业纳入税管笼子是不可逆趋势。站在台前的看似是带货主播个人、明星，而背后则连接更加庞大的利益交易链条，涉及众多相关主体。如果继续放任于阳光之外，所衍生的逃税黑洞会造成市场不公平竞争的加剧，吸引更多个体及企业争相采取这一“避税”方式进行交易，从而劣币淘汰良币，造成整个行业的投机化，进而对其他行业造成负面影响。

方面四 税务局定期选案稽查-重点稽查对象名录库和异常稽查对象名录库

税务总局从2015年开始推行税务稽查随机抽查。这一选案在各级各地税务局逐步落地，以后将成为主要的稽查选案手段。其运行模式为：

1、税务总局和各省、市税务局在参考纳税人的纳税规模、所属行业、分布区域等因素的基础上，各自分别建立随机抽查对象名录库，名录库内包含重点稽查对象和非重点稽查对象。

2、对各级税务局确定的重点稽查对象，每五年须轮查一次。非重点稽查对象的抽查率不超过3%。

一旦被列为重点稽查对象，检查不可避免。

方面五 国家也在针对公转私、个人卡收款不入账、隐匿收入等加大监管力度

2020年起，各地金融机构与税务、反洗钱机构合作势必加大，老板私人账户与公司对公户之间频繁的资金交易都将面临监控。税务监管没有法外之地，偷税漏税必然遭到严查！

不要再用个人银行账户隐藏公司收入少缴税款啦！否则一旦被查，补缴税款是小事，还要缴大量的滞纳金和税务行政罚款，如果构成犯罪的，那可是要承担刑事责任的，且行且珍重吧！

方面六 税收洼地、核定征收、委托代征等越来越严格

中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》（十九）规定，加强重点领域风险防控和监管。对逃避税问题多发的行业、地区和人群，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度。

税务监管方向：

1、严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

2、对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业；

3、对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率；

4、对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度；

5、关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。

税收公平是近几年的目标，部分高收入人群利用税收洼地税收漏洞疯狂逃税、避税就是对依法缴税人的不公平。如果对这些违法行为不严加查处，可能会导致部分人进行模仿，如此恶性循环，市场将变得乌烟瘴气。

方面七 各种税筹平台比如灵活用工平台、私车公用平台等风险在加大

就当前灵活用工、私车公用平台发展市场来看，虚开发票仍是平台爆雷的最主要税务问题，也是当前税务检查的重点问题。

而个人所得税的监管是当前税务部门的重点工作之一。自然人通过注册个体户、个人独资企业，灵工平台、私车公用平台转换经营形式开展服务的行为，面临的被认定转换收入性质偷逃税的风险急剧升高。自然人工资薪金、劳务报酬所得与经营所得的税负差异，实际上并不明显，拉开税负差异的关键是经营所得与核定征收政策叠加，使得税负极大的降低。由此，各地逐步开始收紧核定征收政策，并严查自然人注册个体户、个独、灵工利用核定征收政策偷逃税的问题。

总结：

通过对金税系统的优化及增值税发票新系统的推广应用，税务机关有效实现了税收征管的信息收集、数据比对及指标预警，大数据技术使得税务稽查手段“鸟枪换炮”，税务稽查的刚性和威慑力得以强化。值此背景之下，企业应主动转变税务管理理念，认真学习，规范操作，积极适应即将到来的智慧稽查新生态，合规经营，有效应对可能的纳税检查，进一步提升财税专业能力，依法防控涉税风险，最大程度地维护企业合法利益。

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