业务招待费、广告费和业务宣传费均是以销售（营业）收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将总公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将总公司生产的产品先销售给销售公司，再由销售公司对外销售，这样就增加了一个环节的销售（营业）收入，而整个利益集团的利润总额并未改变，在这种情况下，费用扣除的“限制”可同时消除。

案例 通过设立销售子公司节税

甲公司2020年度实现产品销售收入8000万元，管理费用中列支业务招待费100万元，销售费用中列支广告费1100万元、业务宣传费200万元，税前会计利润总额为200万元。按税法扣除比例规定，其可扣除的业务招待费为40万元（100×60%＞8 000×5‰），业务招待费超支额为60（100-40）万元；税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为1200万元（8000×15%），超支额为100（1100+200-1200）万元。

甲公司总计应纳税所得额为360（200+60+100）万元，应纳所得税为90万元。

思考：有什么办法可以增加税前扣除比例？

筹划思路：甲公司可以下设一独立核算的销售子公司乙公司。甲公司先将产品以7200万元的价格销售给乙公司，乙公司再以8000万元的价格对外销售。甲公司与乙公司发生的业务招待费分别为60万元、40万元，广告费分别为600万元、500万元，业务宣传费分别为120万元、80万元。假设甲公司的税前利润为80万元，乙公司的税前利润为120万元，则两公司分别缴纳企业所得税，甲、乙公司税前可以扣除的业务招待费分别为36万元、24万元，合计可扣除60万元。此时，业务招待费总额未增长，但税前多扣除20万元。

甲、乙两公司广告费、业务宣传费总额并未增长，但两公司两项费用均不超过税法规定标准。

甲公司应纳所得税=（80+24）×25%＝26（万元）

乙公司应纳所得税=（120+16）×25%＝34（万元）

整个利益集团应纳所得税为60万元，节省所得税30万元。

设立销售子公司除了可以节税外，对扩大产品销售市场，加强销售管理均具有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。纳税人应根据企业自身特点，从长远利益考虑，决定是否设立销售子公司。

2022年洼地税收优惠政策：

1、自然人代开(普票）：山东、河南、贵州、云南、湖南、湖北、深圳 综合税负1.3%-2.5%(各地区个税有差异）,不需要注册主体，个税按生产经营所得核定，有完税凭证，额度年500万/人/年。

2、个体户（大额个体户500万）

地区：成都、重庆、江西、河南、天津

开普票时：服务业总税负1.12%-1.41%，商贸业总税负0.87%-0.96%；(各地区个税有差异）

开专票时：服务业总税负3.8%；

3、有限公司返税

地区：重庆、浙江、江西、

增值税：以纳税总额的15%-35%扶持；

所得税：以纳税总额的12%-28%扶持；

扶持周期：每月（100%及时兑现）

4、灵活用工结算政策

企业总税负成本6.2%-6.72%，合理取得6%专票，C端个人不需要买社保，C端个人收入临时税务登记核定征收，有完税凭证，资金结算秒过账；