【实务】个人养老金具体事项及相关个税优惠新政（个税App填报）图解

本文包含两大部分内容：

1.个人养老金及个税优惠事项与实务问题梳理

简要介绍个人养老金是什么、有什么作用？个人账户资金怎样实现保值、增值？个人所得税优惠政策？参加个人养老金的具体步骤。

2. 个人所得税App新增“个人养老金扣除”功能

简要介绍“个人所得税App”更新后增加的“个人养老金税前扣除”功能。着重于怎样录入“个人养老金在个人所得税前扣除”相关信息等。

个人养老金及个人所得税优惠事项与实务问题梳理

文/税海涛声

?

我国现行的多层次养老保险体系主要包括“三支柱”。第一支柱为基本养老保险，包括城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险；第二支柱为企业年金、职业年金，由单位和职工共同缴费；第三支柱为个人储蓄性养老保险和商业养老保险，具体包括个人养老金和其他个人商业养老金融业务两个部分。

个人养老金是什么？有什么作用？

【名词解释】个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。

采取个人账户模式，由个人缴费，实行完全积累，市场化运营，并与基本养老保险、企业年金和职业年金在养老保险体系中相衔接。实施限额管理，目前每年缴费上限为1.2万元（今后将适时提高）。

个人养老金体系独立运行，与基本养老保险体系以及企业年金、职业年金体系不互通、不发生资金往来。

【参加人】在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，都可以参加个人养老金制度。

2022年11月起，个人养老金业务在36个先行城市和地区率先启动实施。

【领取规定】参加人达到领取基本养老金年龄，或者完全丧失劳动能力、出国(境)定居时可领取个人养老金。参加人身故的，其个人养老金资金账户内的资产可以继承。

个人养老金是第三支柱中有制度安排的部分，其实质上就是补充养老保险。相当于给自己的未来多存一笔养老钱，积累的多，未来就拿得多。

与基本养老保险不同的是，投入资金完全来源于个人，没有社会互济性；与普通存款、理财产品的最大不同之处，是能享受税收优惠。

个人养老金资金账户的钱怎么用？怎样实行保值、增值？

参加人参加个人养老金，应当通过全国统一线上服务入口或者商业银行渠道，在信息平台开立个人养老金账户，用于登记和管理个人身份信息，并与基本养老保险关系关联，记录个人养老金缴费、投资、领取、抵扣和缴纳个人所得税等信息，是参加人参加个人养老金、享受税收优惠政策的基础。其他个人养老金产品销售机构可以通过商业银行渠道，协助参加人在信息平台在线开立个人养老金账户。

参加人可以选择一家商业银行开立或者指定本人唯一的个人养老金资金账户，也可以通过其他符合规定的个人养老金产品销售机构指定。

个人养老金体系实行封闭式运行，参加人完全自主决定个人养老金资金账户的投资计划，包括个人养老金产品的投资品种、投资金额等。参加人可以根据需要和偏好，自主选择购买符合规定的产品，并按照国家有关规定享受税收优惠政策。

个人养老金产品包括：储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品。

个人养老金产品及其发行、销售机构由相关金融监管部门确定，品种多样化，且有专门的“白名单”。与一般金融产品相比，进入个人养老金“白名单”的金融产品要具备运作安全、成熟稳定、标的规范、侧重长期保值四个属性，从而更好保障退休人员的生活。

个人养老金的投资收益由经济发展水平、产品运行质量、参加人的投资眼光、投资能力等综合因素决定。在符合监管规则及产品合同的前提下，参加人可以进行已购个人养老金产品的转换。

个人养老金资金账户内未进行投资的资金按照商业银行与个人约定的存款利率及计息方式计算利息。个人养老金产品交易所涉及的资金往来，除另有规定外必须从个人养老金资金账户发起，并返回个人养老金资金账户。

个人养老金相关个人所得税优惠政策？

在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。

参加人使用“个人所得税”App扫描缴费凭证上的二维码就可申报扣除。在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。在领取环节，个人积累的个人养老金不纳入个人所得税年度清缴，单独按照3%的税率缴纳个人所得税。对于上述优惠政策，首先，可以理解为是一种递延纳税；再者，因缴费年度适用税率（包括因增加本项税前扣除从而税率降档）与领取时3%税率之间的差额，可以理解为是减税优惠。

（此图所示为理论测算，仅供参考）

参加个人养老金的具体步骤是哪些？

第一步：通过全国统一线上服务入口或商业银行等渠道，选择“个人养老金账户开立”服务，建立个人养老金账户。第二步：通过商业银行手机银行或柜面等渠道，开立个人养老金资金账户（Ⅱ类户）。免收年费、账户管理费、短信费、转账手续费。通过商业银行渠道，参加人可一次性完成个人养老金账户和个人养老金资金账户的开立。此后，可以在不同商业银行之间变更个人养老金资金账户。第三步：通过现金、手机银行或个人网银等渠道，自然年度内一次性或分次向个人养老金资金账户缴费。每一年度的缴费金额，可以在规定的限额内由自己决定，也可以选择某一年度不缴费。即，可全程参加或部分年度参加。
第四步：缴费阶段，选择在预扣预缴，也就是取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得的或者汇算清缴时，使用“个人所得税”APP扫码等方式，享受税收优惠政策。第五步：通过个人养老金产品销售渠道，购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等个人养老金产品。第六步：领取时，通过商业银行渠道，可选择按月、分次或者一次性等方式领取个人养老金，由商业银行机构代扣代缴个人所得税后，转入本人社会保障卡。

投资有风险，选择需谨慎

个人所得税App新增个人养老金扣除功能（图解）

图文/税海涛声

?

11月25日，人社部办公厅、财政部办公厅、国家税务总局办公厅制发了《关于公布个人养老金先行城市（地区）的通知》（人社厅函〔2022〕169号）。随即，国家税务总局对个人所得税APP进行了版本更新，增加了“个人养老金税前扣除”功能，纳税人可以通过扫描个人养老金缴费凭证二维码，录入相关税前扣除信息。

打开个人所得税App，点击“新版本”下载更新至1.8.9版

---------------------

打开个人所得税App对常用业务进行管理

点击“管理”按钮，进入常用业务管理页面；再点击“更多业务”项下的“个人养老金扣除信息管理”前面的符号“ + ”，添加至“当前常用业务”。然后，再点击右上角的“保存”按钮。

返回“常用业务”管理页面。

点击“常用业务”项下的“个人养老金扣除信息管理”字样，进入信息管理页面，再点击右上角的“授权管理”按钮。

进入“授权管理”页面后，先点击右侧开启按钮，接着在弹出的提示页面，点击“授权”二字。

?在个人所得税App录入个人养老金税前扣除信息

?

登录个人所得税App后，在“个人养老金扣除信息管理”页面，点击“扫码录入”按钮，扫描个人养老金缴费凭证上面的二维码，完成信息确认后，将自动导入税前扣除个人养老金的相关信息，便可实现税前扣除。

(本文图片均编者制作, 非复制粘贴)