为了支持企业减轻就业压力和负担，国家出台了一系列鼓励政策，其中包括支持“灵活用工”。然而，灵活用工的边界容易被扩大，导致一些违法违规行为的出现，例如虚开发票和对私转账等。为了帮助企业更好地了解灵活用工平台的业务实质和风险，本文将分析灵活用工平台的特点，并提供清晰的认知，以便企业在采购灵活用工平台服务时能够更加准确地了解其业务内容和税收风险。

一、灵活用工发展背景

为了促进灵活用工互联网平台经济模式的健康发展，防范和化解税收风险，同时营造创新环境和优化营商环境，一些税务机关制定了优化灵活用工互联网平台经济税收服务和管理的政策。这些政策的出台是基于《国务院办公厅关于促进平台经济规范健康发展的指导意见》（国办发〔2019〕38号）和《国务院办公厅关于深化商事制度改革进一步为企业松绑减负激发企业活力的通知》（国办发〔2020〕29号精神）的要求，旨在支持灵活用工互联网平台企业的顺利落户和运营。

根据上述政策内容，灵活用工平台的服务内容主要是为企业提供灵活的人力资源服务，采用“互联网+”概念进行操作，解决一些传统企业和各类互联网服务平台招工难、人力成本高等问题。该平台可以为企业提供临时工、兼职工、短期工等多种类型的劳动力资源，帮助企业更好地应对市场变化和业务需求。同时，该平台也为劳动者提供了更多的就业机会和灵活的工作方式，促进了就业市场的发展。

二、灵活用工平台的商业模式 灵活用工平台是一种新型的人力资源服务平台，其商业模式主要包括以下几个方面： 1. 服务费用收取：灵活用工平台通过向企业收取服务费用来获取收入。这些服务费用通常是根据企业使用平台的频率和规模来计算的。 2. 人员管理费用收取：灵活用工平台还可以通过向灵活用工人员收取管理费用来获取收入。这些管理费用通常是根据灵活用工人员的工作时长和工作质量来计算的。 3. 平台推广收入：灵活用工平台还可以通过向企业提供广告和推广服务来获取收入。这些广告和推广服务通常是根据企业的需求和预算来定制的。 4. 数据分析收入：灵活用工平台还可以通过向企业提供数据分析服务来获取收入。这些数据分析服务通常是根据企业的需求和数据量来定制的。 总之，灵活用工平台的商业模式主要是通过向企业和灵活用工人员提供服务来获取收入，并通过推广和数据分析等服务来增加收入。

灵活用工平台的业务模式主要分为撮合交易和服务转售两种类型。

平台企业采用撮合交易方式，不直接参与服务购销，而是作为“税务事项代理人”来协助灵活用工注册会员处理税务事宜。如果灵活用工注册会员已经办理了税务登记，平台企业可以代理他们向主管税务机关申请代开增值税发票。这些增值税发票中，购货单位为服务购买方，销货单位为已办理涉税登记的灵活用工注册会员，即服务提供方。这样，平台企业可以更好地为灵活用工注册会员提供服务，同时也可以避免直接参与服务购销。

平台企业采用服务转售方式，作为“购入服务再销售商”，直接参与服务的购销。当平台企业向已经办理税务登记的灵活用工注册会员购买服务时，可以代表这些会员到主管税务机关申请代开增值税发票。这些增值税发票中，购货单位为平台企业自身，销货单位为服务提供方（即已经办理税务登记的灵活用工注册会员）。当平台企业向其他服务购买方进行再销售时，平台企业需要自行开具发票。

三、企业应对灵活用工平台风险的“五步法” 灵活用工平台的出现为企业提供了更多的用工选择，但同时也带来了一些风险。为了更好地应对这些风险，企业可以采取以下五步法： 第一步，了解平台的运营模式和规则。企业应该仔细研究平台的运营模式和规则，了解平台的用工流程、用工标准、用工合同等方面的规定，以便更好地掌握用工风险。 第二步，选择合适的平台。企业应该根据自身的用工需求和风险承受能力，选择合适的平台。同时，企业也应该考虑平台的信誉度和口碑，选择有良好口碑的平台。 第三步，建立合理的用工制度。企业应该建立合理的用工制度，明确用工标准、用工流程、用工合同等方面的规定，以便更好地控制用工风险。 第四步，加强用工管理。企业应该加强对用工的管理，包括对用工流程、用工标准、用工合同等方面的管理，以便更好地控制用工风险。 第五步，及时应对用工风险。企业应该建立应对用工风险的机制，及时发现和应对用工风险，以便更好地保护企业的利益。

近期，灵活用工平台频频出现问题，被公安机关和税务机关查处。这些问题主要源于灵活用工平台借用或购买大量自然人身份证信息，签订虚假的劳务合同，虚构平台用工业务，虚开发票和洗钱等行为。此外，一些企业也利用灵活用工平台经营所得核定征收政策进行所谓的“纳税筹划”，或者利用平台虚开发票等不法行为。 为了避免采购灵活用工平台服务的企业滥用平台或承担平台暴雷被牵连的风险，我们总结了识别和应对风险的“五步法”： 第一步，了解平台的背景和信誉。企业在选择灵活用工平台时，应该了解平台的注册资本、运营时间、业务范围、用户评价等信息，以及平台是否有相关资质和合规证书。 第二步，审查平台的合同和协议。企业在与灵活用工平台签订合同前，应该认真审查合同条款，特别是关于服务内容、费用结构、责任承担等方面的内容，确保自身权益得到保障。 第三步，核实用工人员的身份和资质。企业在使用灵活用工平台服务时，应该核实用工人员的身份证明、工作经验、技能水平等资质，以确保用工人员符合要求。 第四步，加强内部管理和监督。企业在使用灵活用工平台服务时，应该建立完善的内部管理和监督机制，加强对用工人员的管理和监督，防范用工人员的违法行为。 第五步，及时报告和处理问题。企业在使用灵活用工平台服务时，应该及时发现和报告问题，积极配合相关部门的调查和处理，避免被牵连和损失扩大。 以上“五步法”可以帮助企业识别和应对灵活用工平台的风险，保障自身权益和合法经营。

首先，需要确认灵活用工平台是否已经与税务机关签订了《委托代征协议》。这份协议是指灵活用工平台将代征个人所得税的责任委托给税务机关，由税务机关负责代征和管理个人所得税。 如果灵活用工平台已经与税务机关签订了该协议，那么平台就需要按照协议的规定，向税务机关报送相关的个人所得税信息，并按时缴纳个人所得税。 如果灵活用工平台还没有与税务机关签订该协议，那么平台需要尽快与税务机关联系，签订协议并履行相关义务，以确保个人所得税的代征和管理工作得到有效开展。

根据税务规定，平台企业在完成市场监管部门的注册登记后，县市区税务机关应该按照“一件事一次办”的要求，及时处理企业申请的信息确认、发票领用等开办环节的涉税事项。如果平台企业没有与税务机关签订《委托代征协议》，县市区税务机关不得按照省级灵活用工平台经济相关税收服务和管理文件的要求为平台企业办理有关涉税事务。

在与灵活用工平台进行业务合作时，企业应该注意该平台是否与税务机关签订了委托代征协议。为了确认这一点，企业可以直接从平台获取委托代征协议并查看，也可以在省、市、县税务机关的官网专栏查看企业委托代征单位公示信息，以确定该灵活用工平台是否被包含在内。这一点非常重要，因为只有与税务机关签订了委托代征协议的平台，才能够为企业提供合法的服务。

采购的服务是否属于灵活用工平台业务经营范围，需要根据具体情况来判断。一般来说，灵活用工平台的业务经营范围包括提供灵活用工服务、为用工单位和用工人员提供信息咨询、技术支持等服务。如果采购服务与灵活用工平台的业务经营范围相关，那么采购服务就可以被纳入灵活用工平台的业务范围之内。但如果采购服务与灵活用工平台的业务经营范围无关，那么采购服务就不应该被视为灵活用工平台的业务之一。

灵活用工平台的经营范围主要包括招募自由职业者和推介服务，涵盖知识分享、自媒体、市场推广、网络营销、在线音频视频、网约车、外卖快递、设计咨询、在线文学、家政、教育培训、活动策划、装卸服务、货运代理、房地产经纪、网络课程等领域。但是，全日制用工、高管薪酬、直播带货、微商销售、财产转让（含股权转让）、财产租赁、利息股息红利等业务事项不在其经营范围之内，这一点也得到了某些税务机关的明确规定。

一些所谓的“灵活用工平台”在宣传中声称可以通过平台开具发票的方式帮助企业、投资者、自由职业者等群体合理降低个人所得税，规避投资收益个税，解决劳务收入个税过高等问题。然而，这些宣传不仅存在合法合规性问题，而且政策规定的灵活用工平台经营范围并不包括这些业务事项。这些过度宣传的“灵活用工平台”让企业更难以确定自身使用平台的真正需求，从而产生滥用平台的风险。

因此，在与灵活用工平台合作之前，企业必须确认自身业务是否符合灵活用工平台的经营范围。如果企业要求平台开具或代开不在平台业务范围内的发票，就会面临接受虚开增值税发票的风险。监管机构将严厉打击开展超经营范围业务的灵活用工平台，并将其列入失信单位。如果涉及虚开发票，甚至可能会涉及刑事责任。因此，企业必须谨慎选择合作的灵活用工平台，并确保合作业务符合平台的经营范围。

第三步 与灵活用工平台合作的业务本身是否真实 在与灵活用工平台合作的过程中，我们需要关注的一个重要问题是，合作的业务本身是否真实存在。有些平台可能会虚构业务，吸引更多的人来注册并提供服务，从而获取更多的利润。这种行为不仅是不道德的，而且可能会给合作方带来损失。 因此，在与灵活用工平台合作之前，我们需要对平台的业务进行充分的调查和了解，确保其业务的真实性和可靠性。可以通过查看平台上已有的项目和客户评价等方式来了解平台的业务情况。同时，也可以与平台的客服人员进行沟通，了解平台的运营情况和合作方式，以便更好地进行合作。

灵活用工平台的运作核心在于业务的真实性。在大数据监管的背景下，平台企业的业务流程、发票流程、合同流程、资金流程等都将被纳入监管视野，用于评估数据的匹配情况。监管机构可以根据会员注册信息、灵活用工合同信息、发票开具信息、资金收支信息等数据，对灵活用工的业务流程、合同流程、发票流程、资金流程等进行关联分析，以监控是否存在灵活用工协议与会员注册信息不一致、业务流程与资金流程不一致、合同流程与发票流程不一致、发票流程与资金流程不一致等问题。

为了在灵活用工平台上合规使用，企业必须确保其业务真实，不能通过欺骗平台开具发票、与平台串通、虚构业务或利用灵活用工平台逃税等手段来牟取利益。

第四步：劳务报酬和经营所得的定义是否准确。

灵活用工人员从互联网平台获取的收入，根据具体情况可能包括劳务报酬所得和经营所得两大类。但是，很多人对灵活用工平台存在误区，难以区分业务收入属于劳务报酬还是经营所得。有些人片面地认为，自然人在灵活用工平台注册成为个体工商户，以个体工商户主体提供各类服务，均属于经营所得，可以按照灵活用工平台对于经营所得核定征收的政策征收个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，劳务报酬所得是指个人从事各种劳务活动所得到的报酬。这些劳务活动包括但不限于设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他各种劳务活动。

经营所得是指个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人从境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营活动中取得的所得；个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动所得的收入；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租所得的收入；以及个人从事其他生产、经营活动所得的收入。

在企业采购灵活用工服务时，个人收入性质的判断应该基于“灵活用工平台未介入时”企业与个人之间的业务实质与个人所得税代扣代缴方式，而不应该受到是否使用灵活用工平台以及使用何种灵活用工平台等因素的影响。因此，企业在进行采购时，应该根据业务实质和个人所得税代扣代缴方式来判断个人收入属于“经营所得”或“劳务报酬所得”，而不是根据使用的灵活用工平台来判断。

第五步 评估灵活用工业务的合理性

企业在与灵活用工平台开展相关业务时，需要认真对待业务金额的认定，因为这关乎到企业支付成本的确定。除了税局，其他监管机构和利益相关者也会对企业支付的高额劳务费用进行特别关注。如果企业存在通过虚增成本少缴税款的情况，不仅会导致财务报表错误列报，税务机关还将依法对企业作出补缴税款、加收滞纳金、罚款等处罚决定。因此，企业在开展相关业务时应当遵守相关法律法规，保证合法合规经营，避免违法行为给企业带来不必要的损失。

为了多列支成本，一些企业与平台灵活用工人员协商虚开具发票金额，扩大业务金额比例，并将扩大业务金额的部分私下转账至企业指定个人账户。这些企业认为业务流、发票流以及资金流都“制作”完整了，但他们忽略了监管机构对业务金额合理性的关注。如果业务金额远远超过市场通常价格，企业应该提供相关材料，说明业务金额的合理性。为此，企业应当保留用工名录等相关信息、支出凭证、款项签收凭据等原始单据，并与合同、业务执行情况、发票等进行匹配，以佐证应实际支付的金额的合理性。

建议企业在审查灵活用工平台的资质和发票合规性时，采用上述“五步法”方式。此外，企业应提前收集并准备证明业务真实性的材料，以避免因滥用灵活用工平台而给企业带来经营风险。

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随着新兴行业的兴起和企业业务模式的变化，越来越多的企业和个人选择采用灵活用工平台。这种平台能够解决许多痛点，因此备受欢迎。对于互联网+企业来说，灵活用工平台是减少用工成本的重要方式之一。然而，一些不合规的“灵活用工平台”在市场上过度宣传，误导了企业，导致他们对灵活用工平台存在过高的期待。此外，近期灵活用工平台频频出现问题，也让人们对灵活用工平台产生了疑虑。这些问题让合规运营的灵活用工平台和真正需要灵活用工平台的企业受到了影响。我们认为，在各方充分考虑和控制风险的前提下，对于真实、合理的业务需求，可以采用灵活用工平台。

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