随着“数电票”试点逐步推广，税务部门加强对个体工商户的监管并利用数据手段专项识别灵工平台的涉税风险，“以数治税”的时代已经到来。灵工平台作为“中间商”为用工企业和灵工人员提供服务，帮助灵工人员注册个体工商户，虚开发票等违规行为将难以逃脱“数电票”的监管。因此，本文将通过分析“数电票”推广和数据模型应用的监管趋势，探讨灵工平台的涉税风险，并提供税务合规建议，以促进灵工平台的长期发展。

全面试点数电发票，灵活用工平台风险倍增！

（二）“早期打击、从小入手”，成功破获多起虚开数电发票案件

2023年6月28日，深圳市税务局公布了一起虚开电子发票的案件，这也是全面推行电子发票试点后曝光的第一起虚开电子发票案件。据悉，不法分子共虚开了价值754.61万元的电子发票，深圳市税警联合抓获了8名犯罪嫌疑人。目前，案件中虚开的发票类型尚未被透露。

据报道，2023年8月31日，吉林省税务局公布了一起涉及虚开全面数字化的电子发票的案件。据悉，该案件涉及一伙不法分子团伙，他们通过虚开增值税普通发票和数字化电子发票，涉嫌虚开金额高达2.07亿元，其中包括虚开“数电票”651万元。吉林省税务等相关部门秉持“打早打小”的原则，及时展开了调查和查处。

从一开始推行数电发票起，它就被纳入税务监管的视野。随着数电发票的全面推广，虚开数电发票的风险也随之增加。由于灵活用工平台容易陷入接受虚开或对外虚开的风险，因此更需要加强合规意识。

（二）多名明星被举报利用个体户、工作室拆分收入偷税

许多平台过去常常利用个体工商户来帮助高收入人群避税，或者为灵活用工平台自身降低税负。这些手法包括两种方式：一是帮助高收入人士注册个体户，然后按照经营所得缴纳个税，享受增值税减免；二是控制一批个体工商户为自己虚开发票冲抵成本。然而，由于明星、主播偷逃税案件的爆发，这些行为已经引起了税务部门的关注。为此，平台需要审慎考虑这些做法的合法性和风险，并积极遵守相关税收法规。

最近，多位明星和主播因涉嫌偷税而被曝光或查处。这些涉事人物中，不乏备受瞩目的明星和拥有数百万粉丝的大主播。据报道，一位明星因被举报而补缴了个人所得税和滞纳金共计238万元；另一位明星被举报的原因是“拆分合同”以及私人账户收款，而且在案件曝光后，他的工作室也已经被注销。

很明显，灵活用工平台也需要关注国家对个体劳动者的监管趋势，及时调整相关业务操作，避免违反劳动法规和税务法规，才能保证合法合规经营。

某地税务部门运用信息技术专项识别灵活用工平台的风险。

由于灵活用工平台依托互联网开展业务，监管难度较大。为了解决这一问题，各地税务机关正在积极探索新的监管手段和方式。最近，江西省税务局发布了一则招标公告，旨在利用互联网信息手段和大数据模型，对灵活用工平台企业进行监管。该举措预计将于2023年8月17日开始实施。

根据招标公告，采购需求主要包括以下四点：首先，需要增加专门的涉税信息报送模块，以便对灵工平台进行更加专业的管理；其次，需要对纳入试点范围的灵工平台企业进行白名单管理，具体的白名单标准还需要进一步明确；第三，需要制定风险识别指标，以便对不同的风险进行分类监管，这需要通过大数据模型进行监测；最后，还需要进行数据可视化，以便更加直观地展示相关数据。

“以数治税”是未来税务监管的趋势。利用发票大数据系统稽核风险指标，可以对一些新兴产业进行监管。这种监管方法可以参考利用大数据模型进行分析。通过大数据筛查，可以发现灵活用工平台的风险，无所遁形。

（四）灵活用工业务涉税风险较高，应加强合规意识 灵活用工业务在现代经济中越来越普遍，但其涉及的税务问题也越来越复杂。因此，企业在开展灵活用工业务时，应加强对税务合规的意识和管理。否则，可能会面临税务风险和法律责任。 为了避免税务风险，企业应该了解相关税法法规，确保灵活用工业务的合规性。同时，企业还应该建立完善的税务管理制度，加强内部控制，确保税务申报的准确性和及时性。此外，企业还应该积极与税务机关沟通，及时了解税务政策和法规的变化，以便及时调整经营策略。 总之，灵活用工业务涉及的税务问题较为复杂，企业应该加强对税务合规的意识和管理，以避免税务风险和法律责任。

随着互联网的发展，灵活用工平台应运而生。这种平台有助于适应现今灵活就业和自由执业人员的增加趋势，同时也能够满足企业和自由职业者的需求，整合人力资源。然而，由于目前缺乏有效的配套机制，灵活用工平台可能会变成单纯的发薪工具，或者存在虚开、偷逃税的行为。此前，一些平台企业因税务问题被税务机关稽查，导致行业动荡。随着税务监管的加强，平台企业应该增强合规意识，规避税收风险。本文将从数电发票、个体户监管和专项风控灵工业务三个方面，分析这些问题对平台企业及其模式的影响。

为了预防灵活就业者在税务方面的风险，税务部门可以采取“三管齐下”的措施。首先，加强对灵活就业者的宣传教育，让他们了解税务法规和纳税义务。其次，建立健全灵活就业者的纳税档案，对其纳税情况进行监督和管理。最后，加强对灵活就业者的税务检查和审计，及时发现和处理涉税违法行为。这些措施可以有效地预防灵活就业者在税务方面的风险，保障税收的合法性和稳定性。

（二）加强监管，严格查账征税，从源头上遏制个体户拆分收入、偷税漏税等不良行为。

为了遏制个体工商户、个人独资企业利用拆分收入、转换收入性质等手段逃避税收的行为，国家税务总局加强了对其的监管。税务部门强调，要坚持以查账征收为原则，避免国家税款流失。为此，国家税务总局联合其他部门印发了多项规定，要求网络直播发布者开办的企业和个人工作室按照国家有关规定设置账簿，并原则上采用查账征收方式计征所得税。同时，税务部门还推出了“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动2.0版”的通知，规范核定征收管理，引导纳税人从核定征收向查账征收方式过渡，依法处理部分高收入人员分拆收入、转换收入性质、违规利用核定征收逃避税问题，促进市场主体健康发展。

灵活用工平台如果主要业务是帮助高收入人士在园区注册个体户，以获得税收优惠政策来避税，或者存在虚开的情况，这种做法显然存在极高的风险，并且不具备可持续性。

（改）数字化电子发票的全过程监管，可以更容易地识别虚开风险并防范其爆发。

目前，全国各省市正在试点全面数字化的电子发票，也被称为“数电发票”或“全电发票”。这种发票具有领票流程简化、开票便捷等优点，因此在未来必将在全国范围内推广开来。各大企业也将接收到这种数电发票，因为全国各地都在试点使用。

数码发票具有以下特点：1、无需使用专用设备，可随时开具；2、开具后，发票自动发送至受票方系统，无需手动传输；3、入账和归账自动化，方便快捷。

全电发票的自动流转将使得违法行为更加明显，更容易追查异常点。如果有空壳企业暴力虚开发票，其进项票的来源和开出的发票的流向将变得一目了然，全链条的追查也将变得更加轻松。

我们曾经注意到一些灵活用工平台，它们利用自己控制的大量个体工商户和园区返税优惠政策等优势，与客户签订虚假的劳务合同，为客户虚开服务类的发票或者劳务派遣发票。但是，随着数电发票的全面推广，这种行为将很容易被税务部门的发票管理系统和大数据筛查异常指标所发现。此外，通过结合银行部门的资金流水情况，还可以进一步核查资金回流现象，从而更加准确地锁定虚开发票的嫌疑。

（三）建立灵活就业平台“白名单”并加强监管，确保业务真实性

江西省税务局的招标公告揭示了税务部门对灵活用工平台企业监管的动向和态度，这一问题可以从两个方面进行探讨：

第一方面是建立风险控制指标。这是现代税务大数据系统的重要组成部分。例如，设定企业税负率、进销存比对、成本构成、客户画像等指标要素，并设定一些警戒线，当税负率过低、进销存出现异常、长期亏损等异常情况出现时，及时发出预警。此时，由主管税务部门的风险控制科对此进行核查，如发现有违法嫌疑的情况，将移交给稽查部门进行调查处理。

第二个方面是建立白名单制度。这是现行税务分类管理制度的一种体现，具体来说就是对信用良好的大企业、大平台实行较少的监管措施，而对新办企业、信用较差的小企业、小平台进行较为严格的监管。如果平台企业涉嫌违法犯罪，其评级将会被调整。白名单制度和分类管理看上去只是一种管理手段，但实际上对平台企业的业务开展产生了深刻的影响，例如集中代开发票、委托代征代开资质、开票金额等问题，这些都关系着平台企业业务的开展。

尽管分类管理和白名单制度是监控平台业务真实性的核心，但企业只要坚持合规合法经营，保持业务真实，就能够在短时间内获得良好的信用评级。

（四）打击虚开、偷税等不法行为，灵活用工平台风险加大

根据以上分析，可以发现近期灵活用工平台企业频繁涉嫌偷税、虚开等违法行为，引起了监管部门的高度关注。随着数码发票等技术的不断发展和升级，如果灵活用工平台企业缺乏税务合规，将会面临较大的税务风险。因此，监管部门已经采取措施对灵活用工平台的以下行为进行了打击：

通过将“经营所得”税目作为个体工商户开票的方式，可以让其合法地开具发票。这样可以帮助个体工商户提高其信誉度和市场竞争力，同时也有利于税收的征收和管理。

灵活用工平台一直存在成本扣除问题，这也是导致顺利办巨额亏损并且退市的主要原因。此外，灵工人员也不愿意按照四项综合所得缴纳个人所得税。因此，灵活用工平台通常会帮助这些灵工人员注册成为个体工商户，享受核定征收政策，同时由这些个体工商户为平台开具发票。然而，这种做法也存在一些问题和乱象：

（1）为了符合增值税减免政策和所得税核定政策，一些个体工商户会将业务进行拆分，或者委托其他个体户代开发票，以避免年开票额过高的情况出现。（2）有些平台企业会掌控一批个体工商户，利用这些个体户虚开发票，然后将其注销。（3）由于劳务、服务是无形的，没有客观实物，因此一些平台缺乏充足的证明材料，被认为是虚开发票，没有真实业务支撑。

2、一些企业为了规避社保义务或减少税负，采用平台发放工资的方式。

根据我们的观察，一些灵活用工平台主要是为企业提供外包人员的挂靠和发薪服务。例如，在需要大量外卖配送人员、网约车司机等业务中，企业不愿意与这些人员建立劳动关系，因此通过灵活用工平台建立劳务关系，并通过平台发放薪资。此外，一些企业为了降低用工成本，会让员工注册个体工商户或直接挂靠在平台上，以提供劳务的名义为企业工作，最终发放劳务费，从而规避社会保险和扣缴义务。

为了获得开票费等利益，一些平台会为他人虚开或代开发票。

为了获得经济利益，一些灵活用工平台利用注册在具有返税、核定政策的园区或税收洼地的条件，对外虚开发票。2022年9月，重庆警方破获了一起大规模虚开发票案件，其中一些平台虚开发票，而另一些则是事后代开发票。例如，一些灵活用工平台上的工作者在提供服务后，不愿意去税务局代开相关发票，因此他们和企业在平台上重新提交服务资料，让平台代开发票。然而，此时服务已经完成，平台的“补票”行为实际上属于如实代开。

实施白名单制度、加强分类监管和推广数电发票等措施，都面临着一定的风险。

随着灵工经济的发展，灵工三方合作模式也越来越普遍。然而，灵工三方合作模式的合规性问题也越来越受到关注。为了避免合规风险，灵工三方合作应采取以下措施： 1.明确合作关系：灵工三方合作应明确各方的权利和义务，明确合作关系，避免出现模糊不清的情况。 2.合同签订：灵工三方合作应签订合同，明确各方的权利和义务，规定合作期限、服务内容、费用等事项。 3.合规审查：灵工三方合作应对合作对象进行合规审查，确保其具备合法经营资质和合规经营行为。 4.风险防范：灵工三方合作应建立风险防范机制，及时发现和解决合规风险问题。 5.合规培训：灵工三方合作应对参与合作的员工进行合规培训，提高其合规意识和能力。 总之，灵工三方合作应注重合规管理，遵守相关法律法规，确保合作的合法性和合规性。

（一）灵活用工人员应当合法合规享受税收减免 （注：为了更准确地表达意思，将“优惠”改为“减免”） 灵活用工人员是指在用人单位与个人之间，以灵活的方式进行劳动合同签订和劳动关系管理的一种用工形式。这种用工形式的出现，为企业提供了更加灵活的用工方式，同时也为个人提供了更多的就业机会。 然而，由于灵活用工人员的用工形式相对复杂，其税收问题也相对较为复杂。因此，灵活用工人员应当合法合规地享受税收减免。 具体来说，灵活用工人员应当根据自身的实际情况，选择适合自己的税收优惠政策。比如，对于个人所得税，灵活用工人员可以选择按照综合所得税率或者按照分类所得税率的方式进行纳税。此外，灵活用工人员还可以根据自身的情况，选择享受个人所得税的各种减免政策，如子女教育、住房贷款利息等。 总之，灵活用工人员应当了解自己的税收权益，合法合规地享受税收减免，以保障自身的合法权益。

为了促进个体工商户和小微企业的发展，税务总局发布了一系列税收优惠政策。此外，一些地方还实施了税收核定征收的减免政策。在享受这些政策时，灵活用工人员应该严格遵守政策的标准和条件，确保合法合规。如果销售额超过相关标准，应及时进行调整，以避免偷税行为。同时，不能采取隐瞒收入或虚假申报等不合法手段。

（二）为确保业务真实性留下可追溯的证据，需要加强税务合规措施。

为了获得合规的增值税专用发票，客户选择与灵活用工平台合作。为了确保发票的合规性，避免虚开风险，接受劳务一方应保留劳务、服务的相关证据材料，形成证据链。在资金支付方面，应尽量避免垫付、定金等回流情况。

作为灵活用工平台的开票方，必须注意相关风险。为此，可以利用信息网络技术，留下相关记录，以确保业务的真实性，并定期进行自查和自检。

（三）灵活就业平台应当采用符合法律法规、风险较低的运营模式。

灵活用工平台目前存在虚开和逃税的风险，主要是由于其盈利方式存在问题。为了避免涉税违法，我们建议平台在税务合法合规的范围内寻找发展出路，探索可持续的发展道路。如果贪图虚开、偷税的利益，将会面临严重的行政和刑事责任，因此平台必须谨慎行事，避免陷入刑事风险中。

重要性 灵活用工平台的发展离不开税务合规的重要性。随着灵活用工市场的不断扩大，税务合规问题也越来越受到关注。如果平台未能遵守税务法规，将会面临罚款和声誉损失等风险。因此，平台需要加强税务合规意识，积极履行税务义务，确保合规经营。 平台应该建立完善的税务管理制度，确保税务申报和缴纳的准确性和及时性。同时，平台还应该加强对用工方和劳动者的税务指导和培训，提高他们的税务意识和合规意识。只有这样，平台才能够在税务合规方面做到更好，为灵活用工市场的健康发展做出贡献。

为了在“以数治税”的时代实现有序、合规发展，灵活用工平台需要明确税务合规方向。为此，灵工平台需要改变易于引发违法违规税务风险的业务操作模式，由仅作为用工企业与灵工人员提供结算的“中间商”转变为以匹配双方真实业务需求的“撮合商”，坚守真实业务底线。同时，灵工平台需要以涉及的增值税、个人所得税、企业所得税的三大税种为出发点，围绕增值税发票原始凭证的核心，审核并留存业务材料，积极同税务机关和专业人士沟通，准确理解并适用各项税收政策，合法合规开具、接受增值税发票，杜绝以拆分收入、虚开发票等手段偷逃税款。这样，灵活用工平台才能在合规的基础上实现有序发展。