现实运营过程中，因为种种原因，很多情况下企业的确会遇到难于获得发票的情况；但是毕竟我国现实生活中还是奉行“以票控税”的原则，税收法律关于成本费用列支上有严格规定，因此还是建议大家在业务发生前，向服务提供者们尽量交流沟通说服，便于获得合规发票。的确拿不到发票，也不建议以虚列开支、虚开等形式解决支出的问题。尤其注意，获得虚开金额稍大，便会碰上刑事犯罪的红线，而且政府目前打击虚开的力度也越来越大，企业切勿用虚开的方式去解决拿不到票的问题。

教育培训机构时常会聘请校外的老师来上课；但老师出于不乐意交税、不愿意暴露身份等因素的影响，常常不太愿意税务局代开票给企业入账。这时候一些企业就会想方设法“创造”出各种支出，来开支给校外老师的费用。但这种虚列成本的行为一旦碰到稽查，往往就会很快暴露出来。大连市税务局第三稽查局近期就披露了一起该类案例。

虚列费用入账

违法事实：

该单位在2020年1月-2021年12月临时聘用培训讲师，并通过现金支付了劳务费用，未按照 规定代扣代缴劳务报酬的个人所得税。因无法取得合法的发票，该单位账务上以兼职派发人 员工资的形式列支上述劳务费用，并冒用黑龙江旅游职业技术学院参与培训学生的身份信息 ，按照每人不超过800.00元虚假申报综合所得-劳务报酬的个人所得税。由于该单位上述业务 务的经手人员已离职，现无法查明上述劳务费支付的具体对象，经核实，2020年度累计虚列 兼职派发人员工资112,833.00元，2021年度虚列兼职派发人员工资195,950.00元。

发票为什么那么重要？

1.因为“票管税”，是计税依据

《税收征收管理法》第二十一条　税务局是发票的主管部门，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

企业、个人在购销产品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应该按规定开具、使用、取得发票。

2.是企业经营活动的收付凭证

《发票管理办法》第三条本办法所称发票，指的是在购销产品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

如果无法取得发票怎么办？

具体情况具体分析。

第一种情况，本来就不需要发票

不需要发票的情况有很多，如工资薪金、现金福利等，这里重点说说容易忘记的三种情况：

1.单次500元以下零星采购

企业平时经营向自然人购入货品、劳务或接受服务，出现零星支出在500元以下，依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税总局公告2018年28号）可凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。

要求取得收据，并注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除凭证。

如办公室里的照明灯具、水管坏了，临时找水电师傅过来维修。定期找阿姨到办公室打扫卫生、做清洁。每次收费在500元以内，都能够要求对方提供收据用于入账。

要注意的是，在一日内与同一自然人出现两次以上交易的，应当按照总金额作为一次。

2.个人差旅费津贴

前提条件是职工个人出现差旅费业务，是实际上发生了“出差”，然后公司也也可以根据一定的标准给予出差职工发放差旅费津贴。这个不需要职工提供发票，直接制表发放入账。一般需要二进制差旅费报销单，和其他所发生的差旅费报销时发放。

差旅费津贴标准怎么定？

首先是相关政策法规并没制定过差旅费津贴标准，也未授权税务机关制定此类标准。

差旅费津贴是一项据实发生的补贴开支，只要税法不对其提出标准的要求，则不存在法定标准的问题，一切以所发生的金额为准。

但企业需要制订相应制度明确津贴标准，并严格执行标准，不可以随意发放差旅费津贴。

这个标准要求“合理”，如果所发生的金额不合理，税务机关有调整的权力。

有一种是，按照财政部门指定的标准参照执行。例如，浙江的企业可以参照《浙江省省级行政机关工作人员差旅费开支规定》及《关于省级行政机关工作人员差旅费开支规定的补充通知》制订补贴标准。

3.分割单

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）明确了“分割单”概念，对于某些业务可以不必使用发票。

最为常见的情况是，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通信线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

这里的其他外部凭证是指：分割单和原始发票复印件。

税法文件并未规定分割单格式，企业可以自行设置，但基本内容应涵盖凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等事项。

特别提醒，不要发票不等于不要证据（凭证）。

第二种情况，不知道怎么开票而没开票

这种情况主要发生在“个人提供服务”这类业务，单次超过了500元。比如请专家讲了个课等。

其实个人是可以申请代开发票的。

个人可以登录所在省份的电子税务局在线申请代开发票，非常方便。

也可以通过代开发票APP或小程序，申请代开发票。如通过“支付宝”（支付宝→便民生活→城市服务→政务→其他服务→发票代开→确认授权）进行发票代开。

还可以第三委托代征机构代开发票。

以上是个人以自然人身份开具发票。

如果某些个人与企业有长期业务关系，则可以要求个人注册个体工商户，以个体工商户名义与企业合作并开具发票。

还可以要求合作的个人注册第三方灵活用工平台（要求合法合规的平台），通过平台开具发票。（这个在政策上是没有问题的。）

只要是合法、真实业务，没有开不了发票。

许多时候，很可能是税负承担问题。

第三种情况，不要发票成本低

许多企业“两套账”，收入不开票不入账，采购时账外支付，也不用发票，成本低。显然，这是违规行为，本文不作讨论。

我想说的是，在合规情况下，要学会算“税务”账。有时，取得发票看起来在采购环节增加的支出，但整体而言，并不等于会减少企业的净利润。

就是没有发票怎么办？

为了“节约”税务成本，主动不获取发票，自然不可取。但如果对方就是应开票而不开票，一时又没有替代供应商，怎么办？

在这样的情况下，必须保证资金支付为“公对公”，并获得对方开具的“收据”入账。这种操作，可以真实反映企业的利润和现金流。当然，这一部分支出不能在税前扣除，必须在企业所得税申报时进行纳税调整。

这种操作可以真实反映企业利润和现金流，避免带来其他税务风险。

进一步分析，收据入账，减少企业未分配利润，避免了虚增利润分红而产生的分红个税；再有，若股东按净资产份额转让股权时，也避免了因虚增净资产导致转让价格虚高，进而多交股权转让个人所得税。

无论如何，根据税收法规，应该取得发票的而没有取得发票的，本质上都是不合规的。因此，以上收据入账，一定要注意相关凭证必须能证明业务的真实性，且数量和金额不可以太大。多少合适？没有标准，自己把握。

最后，对很多中小企业而言，发票问题基本等同于税收问题。搞明白发票问题，可以大幅降低企业税务风险，也可以帮助企业少交一些冤枉税。

随着数字税收的发展，总有一天会不需要“发票”的。当然，企业在发票上的小九九也没有了生存土壤。

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