前段时间中秋佳节，你们公司有没有发月饼和过节费呀？发了，那有没有代扣代缴个税？别担心，小编知道关于发月饼要扣缴个税这个话题你们已经耳朵听起茧了，今天小编要说的不是月饼的事情，而是从今年各地税务稽查局公布的几个案例入手，分享更多关于企业代扣代缴个人所得税的风险点。

股东向公司借钱

2022年6月24日，杭州市税务局第一稽查局对杭州某网络科技公司下达处罚告知书。在2016年-2019年期间，该公司的曾某（股东）向公司借款336986.24元，至出具文书日仍未归还。税局要求按“股息红利所得”补扣个人所得税67397.25元，并对该公司处以50%的罚款，计33648.63元。

财税[2003]158号规定：

股东向企业借款，年度终了后即不归还也没有把这笔钱用于企业的生产经营的，应当按照分红，依利息、股息、红利所得，由企业代扣代缴股东的个人所得税。个人取得股息、红利、利息，应按规定缴纳20%的个人所得税。

因此，建议股东如果有需要向企业借钱，年底前应该及时归还，否则是要按分红交个税的。

以借款名义发放奖金

同样是上述杭州某网络科技公司，该公司在2016年-2019年期间，以员工借款名义，向员工发放奖金共281770.55元，未代扣代缴个人所得税合计118462.34元，被税局处以50%的罚款，计59231.18元。

该企业以借款名义来发奖金属于逃避税款的行为，是不可取的。

那假设是员工真实的借款需不需要代扣代缴呢？

财税[2008]83号文规定：

企业借款给员工购买房屋及其他财产的，年度终了后未归还借款，需按照工资薪金所得项目计征个人所得税。

因此，建议如果有员工向公司借钱买房，到年底及时让员工偿还，否则要按规定代扣代缴个人所得税。

员工个人消费

2022年9月9日，无锡市税务局第一稽查局对某建设企业下达了关于个人所得税逃避缴纳税款的处罚决定书。该公司在2017年-2019年间不定期为王某（非股东）个人承担购买酒、茶叶等消费的支出共计49500元，未代扣代缴个人所得税，涉及税款8739.9元。税局对应补扣缴的个人所得税处50%的罚款，计4369.95元。

员工个人购买烟酒、茶叶、手机等物品，不属于办公所需的支出却由公司承担的，跟中秋发月饼、发过节费一样，属于职工的任职受聘所得，需要并入工资薪金去代扣代缴个人所得税。

赠予客户购物卡等礼品

2022年9月6日，苏州市税务局第一稽查局对苏州某企业管理服务公司下达了处罚决定书。该企业2020年购买了购物卡、手机等礼品，金额64744.00元，2021年购买购物卡、衬衫等礼品，金额27686.00元，均用于赠送客户个人，未按规定代扣代缴个人所得税合计18486.00元，被处以应扣未扣税款1.5倍的罚款，计27729.00元。

据规定：

企业赠予客户个人的礼品，属于客户获得的实物所得，应按偶然所得缴纳20%的个人所得税，由赠送企业代扣代缴相关税款。

很多公司经常会以赠送礼品的形式维护商业关系，但如果没有按规定代扣代缴个人所得税，会存在被税局罚款的风险。

提醒

根据《税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。因此，如果企业像上面提到的公司那样不履行代扣代缴个人所得税的义务，将会承担0.5~3倍的罚款的风险。

法规依据：财税[2008]83号、中华人民共和国个人所得税法、财政部 税务总局公告2019年第74号、财税[2003]158号、中华人民共和国个人所得税法施行细则

以上就是小编对今年个税税务稽查案例的分享。在企业经营过程中会涉及到很多需要代扣代缴个税的情况，企业往往会忽略这方面的风险，如果你有疑问或者需要咨询其他的问题，欢迎留言或私信。

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来源：苏青湄 理道税筹