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灵活用工，是指企业用工灵活、劳动者就业方式灵活。相对于传统的劳动合同型用工方式，灵活用工只需企业与独立承包商签订灵活用工协议。在灵活用工状态下，企业和独立承包商在时间、报酬等方面都更加灵活，同时用工单位也无需给劳动者缴纳社保。

随着灵活用工模式的不断普及，美国税务局（IRS）推出了W-9表格，这是IRS针对独立承包商所制定税务文件，美国企业可通过该表格获取独立承包商的相关信息。通常来说，有美国工作身份或是有美国公司的自雇者，收到客户的钱款之后，都需要填写一份W-9表格，作为自己收入和对方支出的一个凭证。

当个人以独立承包商身份向企业提供服务时，企业需要该独立承包商的纳税人识别号（TIN）向IRS申报付款，这就是W-9表格最常见的使用情况。

W-9表格是商业和金融交易中经常使用的标准税务文件，在格式及内容正确的前提下不会存在合规问题。但是，由于表格涉及了独立承包商的个人隐私信息，因此，在表格传输的过程中应该首选手动传送或加密邮件等相对更加安全的传输方法，以保障独立承包商的个人信息安全。

如何填写W-9表格

一张标准的W-9表格需要填写以下内容：

• 独立承包商税务文件上的法定姓名。
• 独立承包商的纳税人类型
• 豁免（可不填）
• 独立承包商地址
• 独立承包商所在州、城市
• 账号（可不填）
• 填写人姓名（可不填）

第一部分

• 独立承包商正确的TIN

主要存在以下几种情况：

-独立承包商是个人，则填写独立承包商个人的社会安全号码（SSN）

-独立承包商作为另一商业实体开展工作，则填写其雇主识别号码（EIN)

-独立承包商是拥有EIN的独资经营者，优先选择填写其SSN

-独立承包商新成立了一个企业实体但暂时还没有EIN，则应尽快申请并注明“已申请”。在申请期间，独立承包商需要缴纳“预扣税款”。

-独立承包商是外国居民，不符合SSN申请资格，则应使用其IRS个人纳税识别号（ITIN)

第二部分

• 认证

在签署并填写W-9表格之前，独立承包商需要确认以下内容：

-表格上填写的是独立承包商正确的纳税人识别号，切勿伪造或使用他人的纳税人识别号。

-无需缴纳“预扣税款”的情况：(a)在无需缴纳“预扣税款”人群的规定范围内；(b)IRS未通知该独立承包商需要缴纳“预扣税款”；(c)IRS认证该独立承包商无需缴纳“预扣税款”。

大多数独立承包商都无需缴纳“预扣税款”。一般情况下，IRS未通知则无需缴纳该税款。

-独立承包商的身份问题。独立承包商是美国公民还是其他美国人，或是外籍居民。

-填写FATCA 代码（如果有）。

关于“预扣税款”

-什么是“预扣税款”？

若独立承包商未提供纳税人识别号（TIN）或识别号不正确，则需要从其收款中向IRS缴纳一定百分比的金额，这笔款项就是“预扣税款”。

以下情况需要扣缴“预扣税款”：

• 独立承包商未向企业提供TIN独立承包商未在约定时间内对其TIN做相应保证
• 经IRS验证，独立承包商提供的TIN不正确
• 经IRS查证，该独立承包商在过去未通过税表申报其应该申报的利息与股息，故应该追加扣缴相应税款
• 独立承包商未向雇主企业保证其不在追加扣缴税款的人群范围内

-“预扣税款”相关处罚

与“预扣税款”相关的处罚主要有以下四种情况：

• 未提供TIN

除非基于合理原因，否则独立承包商未向雇主企业提供正确的TIN，每次将罚款50美元。

• 错误陈述

为避免缴纳“预扣税款”，独立承包商对其相关情况做出错误陈述，将罚款500美元。

• 伪造信息

故意伪造相关信息和证明，独立承包商将面临罚款，甚至刑事监禁。

• 误用TIN

如果雇主企业在违反联邦法的情况下错误使用TIN，将可能面临民事或刑事处罚。

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