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个人养老金体系浅述及相关的个人所得税
这几天,相关新闻媒体,财税相关的自媒体,最热门的一个财税话题就是:个人养老金。对于很多老百姓,包括财税相关人员,其实是一头雾水,养老金不是已经施行二三十年了?
随着“个人养老金实施办法”的发布,实际上我国个人养老体系已经基本形成,形成了一个相对完善的个人养老金体系。
一、基本养老保险。就是通常说的职工养老保险,上班族基本上都有缴纳。每月单位缴纳大部分,个人工资中扣缴一部分,没有工作单位的,可以以灵活就业方式进行缴纳。相对应的还一种叫农保(后来统一改为:城乡居民基本养老保险)。
二、企业年金和职业年金。主要是大型国企和效益好影响大的企业(有一点点类似于住房公积金),单位和职工分别缴纳,全部归职工个人所有。以年金基金的形式,进行市场化管理和运营。退休、出国定居和死亡(由受益人领取)时领取。
三、个人养老金。缴费完全由个人承担,自主选择购买符合规定的银行理财、储蓄存款、商业养老保险和公募基金等金融产品,由个人在单独的个人养老金账户中完成。只进不出,领取方式基本同年金,多了一种情况:丧失劳动能力时领取。
通过国家强制(基本养老保险)、企业补充养老保险(年金)和个人补充养老保险(个人养老金)这三大支柱,基本构成了个人退休以后的养老保障。
下面就简单说说个人养老金。
1、个人养老金最早的名称是:个人税收递延型商业养老保险,于2018年5月1日起,在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区三地开始试点。详见2018年4月2日财税〔2018〕22号。
2、2022年4月8日,国务院办公厅发布,关于推动个人养老金发展的意见,国办发[2022]7号。
3、2022年10月26日,人社部、财政部、国税总局、银保监会和证监会关于印发《个人养老金实施办法》的通知,人社部发〔2022〕70号。
4、2022年11月3日,财政部、税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告(2022年第34号)。
关于个人养老金的一些重点内容说明如下(如果选择参与,有一点像硬性储蓄及投资的形式):
在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的个人,都可以缴纳个人养老金。缴费完全由个人承担,每年缴纳的上限为1.2万元。自主自愿参加,一个年度缴多少,一次性缴还是分次缴,都由个人决定。通过商业银行渠道(自主选择哪一家)开通个人养老金账户,自主选择购买符合规定的银行理财、储蓄存款、商业养老保险和公募基金等一种或多种金融产品。
在符合条件的情况下(如退休),可以按月、分次或者一次性领取个人养老金,领取方式一经确定不得更改。
养老体系的相关税收。
符合规定的基本养老保险、企业年金职业年金和个人养老金,企业缴纳的部分,可以在企业所得税前扣除,个人缴纳的部分可以在个人所得税税前扣除。
个人领取的“基本养老保险”时,免征个人所得税。
个人领取“年金部分”养老金时,无扣除额,全额单独计算应纳个税。按月领取的,适用月度税率表计算交纳个税;按年或一次性领取的,适用综合所得税率表计算纳税(适用3%到45%的七级超额累积税率)。
个人领取“个人养老金”时,按7.5%的税负缴纳个人所得税。2022年9月27日国务院常务会议决定改按3%税率(财税2022年第34号公告,明确从2022年1月1日起执行)。未来税率是多少,自己考虑。
关于个人养老金是否值得购买,下表可供参考!
来源:网友LOX
关于“个人养老金”的详细内容,可以检索相关文件。